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TABLA DE DEDUCCIONES

Recogida en el art. 35 TRLIS. Con carácter general las deducciones por I+D+i son:

Investigación y Desarrollo

Innovación Tecnológica

30 % sobre media del gasto año anteriores +
50 % del exceso sobre esa media +
Deducciones adicionales a las anteriores:

20 % de los gastos de personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a I+D
20 % del gasto contratado con Universidades, OPI, o Centros de Innovación de los recogidos en RD 2609/ 1996
10 % de las inversiones en inmovilizado material e inmaterial, excluidos inmuebles y Terrenos, dedicados en exclusiva a I+D

10 % de los gastos correspondientes a diseño industrial , adquisición de tecnología avanzada (base limitada a 1.000.000 €), obtención de Certificados ISO 9000, GMP o similares

15 % de los gastos correspondientes a proyectos Encomendados a Universidades, OPI o Centros Innovación Tecnológica (RD 2609 /1996)

   

Límite de la deducción

•  35% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).

•  50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+I y por el fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva.

   

Otras consideraciones

•  Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 15 años fiscales.

•  La Ley permite realizar parte de los trabajos en el extranjero siempre que dicho gasto no supere El 25 % del total de la inversión.

   
 

Reforma fiscal de 2/11/2006

Los porcentajes de deducción por I+D+i se reducirán escalonadamente desde 2007 hasta 2011, año en que en principio, desaparecerán. (ver tabla) Como contrapartida se introduce otro sistema basado en bonificaciones en las cuotas a la Seguridad Social del personal dedicado en exclusiva a I+D de un 40 % de la base de contingencias comunes.

El sistema de deducción es incompatible con el de bonificación. La empresa deberá optar entre uno u otro.

En 2011 habrá una comisión que estudiará los resultados obtenidos por el Sistema de deducciones vigente y valorará su ampliación o supresión definitiva, tal y como marca la ley actual.

Cuadro de deducciones. Reducciones desde 2007 a 2011

Año Fiscal

Tipo Imp. Soc (1)

Deducciones Gral

Deducción I+D+i

2007

32,5%

0,8

0,92

2008

30%

0,6

0,85

2009

30%

0,4

0,85

2010

30%

0,2

0,85

2011

30%

0

0,85

(1) Tipos para gran Empresa. Para PYMES el tipo pasa del 30 % al 25 % en el 2007

Por tanto las deducciones por I+D+i quedan de la siguiente manera:

Año Fiscal

% Deducción aplicando Art. 35

Coeficiente reductor

% Reducción a aplicar

2007

50%

0,92

46%

30%

27%

20%

18%

15%

13%

10%

9%

2008-2011

50%

0,85

42%

30%

25%

20%

17%

15%

12%

10%

8%

   
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